自2014年12月15日发布《外企外籍员工补助涉税调整风险》后，RTF收到很多客户咨询，现将近日典型案例分享。
一、案例背景
日本某代表处注销过程中，RTF税务咨询部门在为其执行财务审计时发现日本外籍高管住房补助存在免税操作，但并未按照税局规定的正规流程办理。二、案例涉税分析
1、目前该日资代表处是否需要补交个税？
正规操作要求：
对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴，只有向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税后，方可免税；
RTF判断
该日资代表处的外籍个人补贴操作，由于直接由代表处支付，同时发票又属于直接开具的代表处的抬头，加之并没有按照政策规定取得税局免税核准，故RTF推定存在补交个税风险；
2、政策依据：
根据国税发1997（54）号文件《明确外籍个人所得税有关问题》中明确了《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例中外籍个人所得税问题，同时《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]020号）就外籍个人取得有关补贴规定了免征个人所得税的范围。RTF综合上述规定的具体界定及管理问题明确如下：
1） 对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴 和洗衣费免征个人所得税；
2） 应由纳税人的初次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资 薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税。
3、RTF执行方案
RTF税务咨询部门在目前执行注销操作阶段，结合该日资代表处的账务和业务实质情况，认为有机会帮助其争取免交此部分个税。虽该日资代表处操作上流程上存在严重的漏洞可能致使于其存在补税风险，但RTF基于自身的政府抗辩能力和该代表处发放补助的实质是给外籍员工的住房补助，做出RTF可以帮助该日资代表处争取免交此部分个税的判断。
