RTF在审计实务和税务咨询工作中，我们发现，有不少执业人员，尤其是新入行的人员，对审计工作底稿的重要性没有引起重视，出了报告后对底稿不回头看，不整理的现象很多。为了规避我们的执业人员的审计风险，今天就来说一说审计底稿的重要性，以及归档前的相关要求。
审计工作底稿的重要性
1.反映了审计程序的实际情况，体现了审计人员的工作思路，为审计结论的形成提供了相关的证据；
2.证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定执行了审计工作；
3.质量控制复核、监督会计师事务所对审计准则的遵循情况、第三方检查的重要证据材料；
4.第三方检查时保护执业人员的证据。
5.有利于对项目组成员的工作进行督导。
6.保留对未来审计工作的持续产生重大影响的事项的记录。
审计工作底稿的基本要求
1.审计工作底稿完整，包含业务类底稿、综合类底稿和永久性底稿。
2.基本要素齐全，包含标题、被审计单位或项目名称、审计截止时点或涵盖期间、编制人及编制日期、复核人及复核日期、审计标识、审计说明、审计结论、索引号、未审数、审定数等。
3.基本内容齐全，应包含沟通与报告的相关工作底稿、审计完成阶段工作底稿、审计计划阶段工作底稿、特定项目审计工作底稿、进一步审计程序工作底稿（包括控制测试工作底稿及实质性程序工作底稿）。每一个底稿都应包含实施的审计程序和获取的审计证据，
4.体现了执业人员的基本审计思路，反映了审计中遇到的重大事项和得出的结论，体现了得出结论时所做出的职业判断，有数字有判断。
5.底稿反映了被审计单位及项目的实际情况，并非简单机械地套用模板。从底稿中，能够清晰地反映被审计单位的经营情况、收入成本的变动情况及其原因、内部控制的设计及其执行情况等等。
6.能够使一个未曾接触过该项审计工作的有经验的专业人士读懂并了解执业人员的工作思路与作出重大判断的理由。
执业人员易犯的常见问题
1.底稿送审质量控制和合伙人复核后，对报表数据进行了调整，底稿未予同步调整；
2.机械套用模板、底稿中不能客观反映被审计单位的实际情况。如，对单位基本情况的调查与了解，出现与本单位不同行业的内容。
3.缺少审计思路的体现与描述。部分执业人员的底稿中仅有数字，无相关的审计思路说明。缺少对审计项目的了解并描述的过程，缺少测算的思路与轨迹。
4.调整事项未见相关的索引，未能体现相关的职业判断，复核人员无法看出调整的理由与依据。
5.底稿中复印资料较多，无任何说明及索引，看不出与审计结论的关联性。
6.不重视一些重要底稿的编制及归档，如重大事项概要汇总表、管理层声明书、治理层沟通函、交换意见记录等。
7.对一些已经作废的不能支持审计结论的底稿也归档。
归档前的相关建议
1.所有的归档底稿应是与出具报告相关的，要做到二个确保：确保审计报告中的数字与审计底稿中的数字一致，确保每一份底稿都是最新索取获得的资料，没有已经废弃的，被新的审计底稿代替了的资料。
2.对审计工作底稿分类，整理，补充未完整的交叉索引，对缺少的审计说明予以补充。注意细节方面的完整性及合理性，如编制人姓名、日期，复核人姓名日期等，实质性程序日期不能晚于报告日期，等等。
3.对审计程序表进行检查，注明已经完成的程序和未实施的程序，对准则中要求实施而未实施的程序，应有充分的理由及说明。
4.对审计报告日后获得的审计证据，如询证函回函等，注意归档。
5.在规定归档的期限前归档。
6.对出具报告时尚未完善补充的底稿予以补充完善。
