允许加计扣除的研发费
2016年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再额外按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
【1031期“研发费用加计扣除”经验分享会】
RTF税务部特别分享“研发费用加计扣除”经验分享，特别重点介绍税务备案风险点。希望通过本次分享会，使企业能够真正规避其中的风险，得以享受优惠政策。
立即报名研发费范围
人员人工费
人员工资,社保公积金及外聘研发人员的劳务费用。直接投入费用
折旧费用
无形资产摊销
新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费用
其他相关费用明确项目
与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。财政部和国家税务总局规定的其他费用
研发费用“负面清单”
不适用行业
1、烟草制造业
2、住宿和餐饮业
3、批发和零售业
4、房地产业
5、租赁和商务服务业
6、娱乐业
7、财政部和国家税务总局规定的其他行业不适用“研发”活动
1、企业产品（服务）的常规性升级
2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等
3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动
4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变
5、市场调查研究、效率调查或管理研究
6、作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护
7、社会科学、艺术或人文学方面的研究企业执行关键点
1、3年内可追溯
2016年1月1日未及时享受的研发企业，3年内可追溯享受此政策；
2、委托研发
委托对象 委托对象是否在中国 加计扣除比例 加计扣除方 是否需要提供研发明细表
机构/个人 是 80% 委托方 关联方（是）/非关联方（否）
机构/个人 否 0% — —
3、合作开发，各自扣各自的；
4、集团内成员公司合作开发
按照费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除；
5、最重大的利好
除“不适用行业”外的其他企业的“福祉”
企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。
创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
会计处理建议
研发支出单独核算；按研发项目设置辅助账，准确核算实际发生额。严格区分研发费用和生产经营费用，否则不得实行加计扣除。
1、核算建议
持续研发，多项目研发
设置三级核算项目：研发支出-费用化/资本化支出-研发八类明细费用；
辅助核算设置：主要解决不同研发项目费用核算的问题；
说明：如果仅一个研发项目，则可以不用设置辅助核算；
研发项目单一，费用支出频率低
直接在管理费用科目设置（摘要要求明确研发项目）；
通过用excel 表分项目进行辅助统计；标注记账凭证跟踪信息；
2、原始凭证设置建议
研发费用凭证与其他费用凭证分列；
研发人员工资单独列示；
领用原材料用于研发项目与生产领用分列；
摊销费用，会议费用等均区别其他活动项目分列，并标注清楚具体对应的研发项目。
哪类企业应重视该政策？
下述领域业务活动的企业，需寻找申请150%加计扣除的机会
1、新药研制的临床试验研发
2、多媒体软件、动漫游戏软件开发
3、数字动漫、游戏设计制作
4、房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）
5、风景园林工程专项设计
6、工业设计7、多媒体设计
8、动漫及衍生产品设计
9、模型设计
10、新产品设计
11、新工艺规程制定12、勘探开发技术的现场试验
RTF战略合作思路
RTF专业财务团队通过如下解决方案，帮助客户达到充分利用好新政的目标：
1、设计研发费用单独核算的核算体系；
2、审查研发费用项目的原始资料：
* 财务资料：合同，发票；
* 项目资料：项目立项报告，项目执行计划书，阶段性研发成果证明材料；项目自主知识产权等；
3、税务，科委等关于研发费用申报数据准备，整理指导；
说明：此服务目的是为了避免因向政府申报的同类项目数据的统计的差异，造成企业承担的不必要风险；
4、各类政府补贴资金项目的规划，提醒及申报；
5、企业所得税150%加计扣除的优惠政策申报；
6、高新技术企业认定等先进技术型企业的认定，年检申报。
RTF特别提示
涉及下述三种情况关联方交易的企业，RTF强烈建议企业申请150%加计扣除费用。
1、按照成本加成确定收入；
2、进入到特别纳税调整2号令规定的税局监管“区域”的企业。
3、常年亏损企业 推荐原因 企业在与关联方的交易定价一旦被税局判定为有失公允。
同时，企业又被税局追溯10年调整利润率，则对于之前年度申请了150%加计扣除企业所得税补缴的影响要远远低于未申请的情况。
RTF通过上述6大方向开启与非“负面清单行业”类的全面合作，RTF优惠政策项目的后收费保障机制，使企业对RTF及项目自身成功性进一步增加信心。
RTF专业团队承诺帮助企业用满各类与研发费用相关的财税优惠政策。
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