在川普新税改后，近期RTF美国税务团队陆续收到来自中美跨境经营的客户的咨询，主题多数在于其在中国子公司利润汇回美国如何纳税。
鉴于川普税改后的美国税的降低，加上人民币汇率的升高，加速了企业利润回流美国的动力，但中美到底如何纳税？现RTF国际税务团队，为方便大家的理解以如下案例为例，特别介绍一下中国子公司利润汇回美国时，中美两边的涉税问题。
客户背景
一家美国公司100%控股的全资中国子公司。中国子公司涉及贸易、咨询，自2004年开始盈利，由于美国之前的海外利润需要缴纳35%的所得税，故此，就中国子公司的盈利一直未分配。
客户需求
在美国税法新政下，客户希望将中国2018年之前形成的全部利润一次性汇回美国。这个举动所涉及的中美双方的税收是怎样的，又该如何处理？
RTF专家答疑
中国子公司涉税
由于中国子公司在中国境内实体运营并产生利润，故此需要缴纳中国相关税赋。所涉及的税种有：
1、增值税：一般纳税人的货物增值税基本税率为17%，服务类增值税涉税税率为6%；小规模纳税人增值税征收率为3%。
2、企业所得税： 基本税率为25%； 如高新企业或技术先进型服务企业可享受税收优惠，即按15%的税率征收企业所得税等。
3、利润分配环节涉税：
- 2008年1月1日之前外商投资企业形成的累计未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；
- 2008年及以后年度新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。在这个案例中，外国投资者为机构投资者，且符合一定的条件，其在境内的所得，减按10%的税率代扣代缴企业所得税。
RTF重点提示：中国子公司需将利润按年度划分为2008年以前年度利润及2008年以后形成的年度利润，按上述税收优惠政策，享受优惠。
美国控股公司涉税
1、根据中美双方协定，中国10%的代扣代缴企业所得税是可以在美国的企业所得税里来抵减的。
2、美国最新税法规定（美国税改新政），美国实行“属地征税制”，也就是说美国政府将只对公司的美国境内所产生的利润收入征税，即美国公司控股海外公司在向税源国政府纳税后，无需再向美国政府纳税。同时税改对已有的海外利润和未来的海外利润采取了不同处理方式。美国公司控股海外公司从1987年初到2017年底的30年中在海外囤积的所有利润，都必须纳税。如果是一次性汇回，对汇回的利润一次性征收15.5％（如是现金）或8％（非流动资产）的所得税。如果不想一次性汇回，也可以最长分八年汇回。其中前五年每年汇回8%、其余的15％、20％、25％分别要在以后的第六年、第七年和第八年中汇回。利润是否实际汇回并无硬性规定，但税是必须补交的。由于实行了属地征税制，2017年底以后，美国公司控股海外公司汇回美国的海外利润一般已无需缴纳所得税。
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