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美国企业合同收入确认及划分

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近期,RTF国际财税团队收到很多关于美国会计准则咨询的相关问题,主要问题主要集中在两方面,1、如何确认收入;2、如何划分合同收入。就这两方面内容,RTF小编将团队的整体思路进行了整理,与您进行分享:

1、在美国会计准则下如何确认收入?应采用五步法模型;

2、单一合同与多重合同该如何划分合同收入,该准从何种原则?

如果您的美国企业在美国财务、税务方面有任何问题,可随时致电RTF 400-800-7472。RTF国际财税团队为您提供此方面的咨询服务。

 

在美国普遍适用由美国财务会计准则委员会(FASB)制定的美国公认会计准则(US GAAP),本文旨在帮助了解、识别从会计领域概述US GAAP下的收入确认。

US GAAP应用收入确认准则中的原则时均采用以下五步法模型:

1. 识别与客户之间的合同

2. 识别合同中的单项履约义务

3. 确定交易价格

4. 将交易价格分配至合同中各单项履约义务

5. 履行各单项履约义务时确认收入


A. 对于单一履约项目下的收入确认原则为时间节点:

第一,单一时间节点;比如买卖方确认货物购销合同,买卖方协商安排交付,完成货物所有权的转移。路径节点较为简单,涉及到会计分录有收入(Revenue)、其他应收款(Account Receivable)及现金银行(Cash/Bank)。

第二,持续一段时间;比如买卖双方持续性服务或依照进度付款的交易模式。涉及到会计分录有收入(Revenue)、递延收入(Deferred Revenue)及现金银行(Cash/Bank)。

 

B. 对于多重履约项目下的收入确认原则是比例分配;

举个例子,某游戏开发公司各有单独售卖的游戏盒和游戏系统,游戏盒的售价为美元240包括一年订阅使用费,平台游戏系统的售价为美元60包括一年订阅使用费。客户也可以选择打包模式售价美元250,某客户采购了打包销售1000套的销售合同。

此例子中,整体交易价格为美元250,000(250*1000), 游戏盒和系统的占比分别是80%{240/(240+60)}和20%{60/240+60)},那么会计分录将会是:

其他应收款(Account Receivable)            250,000

销售收入(Sales Revenue)                       200,000

递延收入(Deferred Revenue)                      50,000

由于该笔递延入是一年期的订阅服务,则分配到每个月的会计分录为:

递延收入(Deferred Revenue) {50,000/12}     4,167

销售收入(Sales Revenue)                          4,167


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文章标签: 美国会计准则
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