关于研发费用加计扣除的相关事宜，企业可能仍有很多疑问，本次RTF税务团队就与大家进行分享在这些问题中，企业普遍存在的一些问题项。如果您对于研发费用加计扣除仍有其他问题，可随时与RTF团队进行沟通。
一、公司在2021年有多个研发项目，应该如何计算其他相关费用限额？
“其他相关费用”限额按以下公式计算：
全部研发项目的“其他相关费用”限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/（1-10%）。
“人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第（一）项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。
二、公司打算在2021年第三季度预缴申报时享受研发费用加计扣除政策，享受加计扣除的研发费用是按会计口径归集还是按税收口径归集？
按照现行政策规定，企业在10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，选择享受研发费用加计扣除的，应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。该表是按税收口径填写的。
由此可见，你公司在2021年10月份预缴申报时享受优惠的，应按税收口径归集研发费用，并享受加计扣除。
三、2021年10月份预缴企业所得税时，我们可以对哪个期间实际发生的符合条件研发费用享受加计扣除税收优惠？
按月预缴的企业，对其2021年1至9月实际发生的符合条件研发费用享受加计扣除税收优惠；
按季预缴的企业，对其2021年1至3季度实际发生的符合条件研发费用享受加计扣除税收优惠。
四、公司今年前三季度发生了研发费用，是不是说在第3季度预缴时就可以享受加计扣除政策？如果第3季度预缴时没有享受，以后还可以享受吗？
国家税务总局公告2021年第28号规定，企业2021年10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。
因此，你单位可以在2021年10月预缴申报第3季度企业所得税时，享受加计扣除政策。
对2021年10月份预缴申报时未选择享受优惠的，可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。
感谢你的阅读，本文出自 RTF，转载时请注明出处，谢谢合作。
