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2018年度RTF美国集成电路企业客户百万级应税服务零税率进项税退税案例

Lixue
2018.10.16
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历经2年RTF美国集成电路客户应税服务零税率进项退税终成功退至企业账户,金额高达近500万。


为何税局税收征管法承诺1个月即可退回,但此项目却历时2年之久?RTF国际税务团队特别分享其中关键点。


耗时原因一:零税率企业认定


在企业选择并申请成为零税率企业时,税局将对企业是否符合零税率企业进行核查。除正常的材料提交外,税局将会下户了解企业情况:


-  包括参观研发实验室、办公室;

-  与技术人员沟通,了解企业的业务,以及行业前景和未来发展方向;

-  与财务沟通,了解企业人数,成本,进项税等情况。


通过上述信息,判断是否属于适用于零税率的范畴。RTF国际税务团队提示,如企业涉及外地分公司,分公司的企业,成本,人员,服务方式亦为税局关注的重点。而审查耗时的关键在于,外地分公司地域上非总公司管辖区域,无法现场审查,故此在监管方面客观存在困难;任何非经常性问题,比如异地分公司等,情况出现,均会导致税局在审查时间上的延迟。


耗时原因二:申报备案及退税申报


税局重视进项发票的真实性核查,在企业提供的进项税票清单中挑选金额较大的发票进行真实性核查;而真实性的核查是通过税局内部的关联所进行协查,即进项发票的开具方可能坐落中国的任何城市,则通过进项税发票开具企业坐落城市主管税所就真实性进行协查,包括信息真实性,业务的真实性,采购流程的真实性,为查看采购的真实性,税局将追查至货源(至多3级上游供货商);如发票真实性属实,则退税主管部门会收到全国各地协查税所的反馈函。在税局协查中可能出现跨区,甚至跨省的协查方式,管理所由于权限的原因,可能会导致回函无法及时收到,延长退税时间。


此过程及其耗费时间,是导致税局退还进项税金迟迟不到账的关键点。同时,内部协调缺乏有效监管及管理政策,一旦出现一张进项税票的真实性未及时反馈,则会整体延误退税时间(未及时反馈,并不能说明票据的虚假性)。

 

风险提示:一旦企业因为耗时太久,自行放弃进项票据的对应的退税利益,则税局将要求之前来自此间公司的所有进项票将全部转出,未来收到其再新开具的进项票也不可再申请退税。

   

总体来说,在应税服务的零税率进项税退税,目前相对货物进出口海关的退税管理系统属于刚刚起步,税局监管人员在审核过程中,还需要对应税服务的业务模式花费不少时间和经理与企业的相关人员进行了解;同时在后续的退税审核过程中的监管和部门内部的责权利的划分的政策也在完善和发展中,RTF的跨境财税服务团队希望总结服务过程中的经验,在商业环境中进行分享,也希望我们的发声能够进一步引起监管部门的注意,使中国商业环境参与国际竞争时,更彰显透明度,公平性,更体现中国服务的专业度。

 

如有更多关于本文章或者相关跨境涉税咨询问题,请联系本文的作者、高级项目咨询师程立雪chenglixue@rtfcpa.com;王亚囡Nancy.wang@rtfcpa.com



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文章标签: 零税率
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