2019年中国经济的关键词再次聚焦在“降税”, 自中美贸易摩擦初期至今，中国政府为鼓励企业创新，发展振兴中国经济，在各类税费方面，陆续出台各类减税降负的政策文件；RTF今天特别跟生产、生活性服务业类企业，分享关于允许按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额的增值税税收优惠；

关键点：

-仅适用一般纳税人，小规模不适用；

-自2019年4月1日至2021年12月31日实施此政策，此期间指税款所属期；

-出口货物，跨境劳务不适用；（因其进项税走免抵退政策）；RTF提醒需要将此类出口业务与境内的符合增值税加计扣除的业务在财务核算中进行区分；

参考政策：

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告）。

此政策除对于增值税一般纳税人应税销售或进口货物原适用税率进行向下调整外，还明确了国内旅客运输服务的进项税额计算方式。相关加计抵减及申请退还增量留抵税的优惠条款，RTF的专业团队也特别摘抄如下，更便捷感兴趣的专业人士了解具体情况。

根据政策第七条：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。 

（一）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。 

2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。 

2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。 

纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。 

纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。 

（二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下： 

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10% 

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额 

（三）纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减： 

　　1.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减； 

　　2.抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减； 

　　3.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。 

（四）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。 

纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算： 

不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

（五）纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

（六）加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。 

上述条文中规定了，加计抵减进项可以抵扣的范围，以及计算方式。

同时，也明确了，增值税期末留底税额退税制度：

八、自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。 

（一）同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额： 

　　1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元； 

　　2.纳税信用等级为A级或者B级； 

　　3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的； 

　　4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的； 

　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。 

（二）本公告所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。 

（三）纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算： 

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60% 

进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。 

（四）纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额。 

（五）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。 

（六）纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。按照本条规定再次满足退税条件的，可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额，但本条第（一）项第1点规定的连续期间，不得重复计算。 

  总而言之，如果一些企业也享受了跨境免税，出口退税等政策，对应的进项税不可再进行加计抵减。如企业对于加计抵减及留抵税额退税有意操作咨询可随时联系我们。